CONSTITUCIÓN DE SOCIEDAD
EN NUEVA ZELANDA

COMPAÑÍA LOOK-THOUGH
(LTC – LOOK-THROUGH COMPANY)

Compañías Look-Through en Nueva Zelanda

Información general sobre las compañías Look Through en Nueva Zelanda
La legislación aprobada en diciembre de 2010 generó una nueva entidad tributaria conocida como compañía Look Through o LTC (por sus siglas en ingles). El régimen de estas compañías fue llamado “Look Through” porque la empresa es “sobre vista” en lo que respecta al pago de impuestos. En otras palabras, esta entidad es un intermediario de las ganancias, gastos, y pérdidas para sus accionistas (dueños). Las LTC’s no es tributada como una compañía a nivel, todos sus ingresos fluyen directamente a sus accionistas. En esencia, fiscalmente esto significa que los accionistas no residentes de una LTC no pagarán impuestos en Nueva Zelanda siempre y cuando las ganancias generadas por la LTC en Nueva Zelanda sean derivadas del extranjero.

No existen restricciones en los negocios que una LTC puede llevar a cabo. Al ser una Compañía de Responsabilidad Limitada en primera instancia, es tratada de manera similar, puede comerciar, abrir cuentas bancarias en cualquier parte del mundo y Nueva Zelanda, ser dueña de activos, convertirse en accionista de otras compañías, etc. Debido a que la LTC tiene que ser una entidad tributada como residente en Nueva Zelanda, puede disfrutar de los beneficios de los tratados de doble tributación firmados por Nueva Zelanda. Las LTC deben llenar una declaración de retorno de impuestos de manera anual ante Hacienda en Nueva Zelanda (IRD por sus siglas en ingles) y rendir su declaración financiera antes del 7 de junio.

Por favor considere que es importante usar un administrador residente en Nueva Zelanda como el director extranjero que viene a Nueva Zelanda con el esquema de doble tributación, quien podría, bajo ciertas circunstancias, ser tratado como cambio de domicilio en cuyo caso puede haber un riesgo de que la LTC pierda sus privilegios.

Características de una LTC en Nueva Zelanda
Una compañía debe cumplir con los siguientes requerimientos generales para poder ser elegida dentro del régimen hacendario “Look Through”:

1. Deberá tener no más de cinco dueños (accionistas). Socios relacionados serán tratados como uno.

2. Los accionistas son personas físicas no residentes, fideicomisarios, u otra LTC.

3. Deberá ser registrada ante el departamento de hacienda de Nueva Zelanda dentro de la estructura “Look Through”.

A manera de ser tributada en Nueva Zelanda, una LTC deberá cumplir con los siguientes requisitos:
- Los accionistas son personas físicas no residentes o fideicomisarios.
- Los accionistas reciben su parte proporcional de las ganancias y pérdidas de parte de fuentes no neozelandesas.

Como una LTC estándar en Nueva Zelanda, las LTC proveen de los mismos beneficios en términos legales los cuales incluyen responsabilidad limitada y la habilidad de cambiar dueños al transferir las acciones.

Regulación y Tributación de las LTC’s en Nueva Zelanda
Como una compañía de responsabilidad limitada, las LTC s son reguladas a un nivel corporativo por el Código Comercial de Sociedades de 1993 (Companies Act 1993) y deberán cumplir con los mismos requisitos dentro de la Ley para Compañías de Nueva Zelanda.

Como la LTC no es tributada a un nivel corporativo, los accionistas deberán realizar la indicación de las ganancias y pérdidas de la LTC de manera individual en su declaración anual. Cualquier ganancia será tributada en el esquema impositivo de cada dueño. Pero en términos de tributación internacional, los accionistas no residentes de la LTC no son responsables del pago de impuestos por concepto de ganancias en Nueva Zelanda, si la ganancia de la LTC es derivada de fuentes no residentes a Nueva Zelanda. Cada accionista deberá declarar las ganancias generadas por la LTC s en su propia declaración anual en NZ o en su país de residencia. Y cada accionista deberá hacerse responsable por el pago del impuesto marginal o fijo de acuerdo a lo que requiera la autoridad de su país de origen.

Preguntas Frecuentes

1. ¿Qué es una Sociedad Fiscalizada (Look-Through Company) o LTC?
Es una sociedad de responsabilidad limitada regular de Nueva Zelanda en la que los accionistas han optado por seguir el régimen de fiscalización tributaria (look-through regime) para una excepción de impuestos.

2. ¿Qué es una Sociedad de Responsabilidad Limitada?
Una Sociedad de Responsabilidad Limitada es el tipo más común de entidad corporativa en Nueva Zelanda. Responsabilidad Limitada significa responsabilidad limitada para los miembros accionistas. No existe responsabilidad personal y, por ende, los bienes personales quedan protegidos contra demandas judiciales, etc.

3. ¿Cuáles son las diferencias entre la LTC o Compañía Fiscalizada, la Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) y la Sociedad en Comandita?
Una LTC debe ser propiedad de personas naturales o de un fideicomiso, y si el o los accionistas son no residentes en Nueva Zelanda, entonces no aplica el pago del impuesto sobre la renta en Nueva Zelanda (siempre y cuando la empresa no obtenga o perciba ingresos de Nueva Zelanda). Lo mismo ocurre con una Sociedad en Comandita, excepto que los socios pueden ser sociedades anónimas y una simple SRL tributa sobre sus ingresos en todo el mundo.

4. ¿Qué requisitos se deben cumplir para convertirse en una LTC?
Una LTC debe cumplir con todos estos requisitos durante todo el ejercicio fiscal:

1. La entidad debe ser una sociedad (es decir, una persona jurídica o entidad con personería jurídica separada de la de sus miembros accionistas).
2. La empresa debe ser residente fiscal de Nueva Zelanda y no ser tratada como no residente en virtud de algún acuerdo de doble tributación.
3. Los accionistas de la LTC deben ser personas naturales, fiduciarios u otra LTC.
4. No debe tener más de cinco Propietarios Fiscalizados contados.
5. Debe estar inscrita en la Oficina o Agencia de Impuestos de Nueva Zelanda como una estructura fiscalizada. 6. Una empresa que utiliza las reglas de las LTC sólo debe tener una clase de acciones con los mismos derechos de voto en cuanto a:
a. Las distribuciones de la compañía
b. La constitución de la compañía;
c. Las variaciones de capital y el nombramiento de los directores;
d. La distribución de utilidades y activos; y
e. La adquisición y cancelación de acciones.
7. No debe ser una empresa propietaria de propiedades residenciales (flat-owning company).

5. ¿Puede una empresa extranjera ser accionista de una LTC?
Una empresa extranjera no puede ser accionista de una LTC. Como norma general, sólo personas naturales, fiduciarios u otra LTC pueden ser accionistas de una Sociedad Fiscalizada de Nueva Zelanda (o New Zealand Look-Through Company).

6. ¿Qué sucede si una LTC no cumple con estas condiciones?
Si una LTC no cumple con estas condiciones en cualquier momento durante el ejercicio fiscal, la misma pierde su estatus o condición de LTC, a partir del primer día del ejercicio fiscal en que no cumplió las condiciones. A partir de ahí, no podrá utilizar las reglas aplicables a las LTC para ese ejercicio fiscal o para los dos ejercicios posteriores.

7. ¿Cuál es el número mínimo de Directores para una LTC?
Debe tener al menos un Director, el cual debe ser una persona natural.

8. ¿Cuál es el número mínimo de accionistas para un LTC?
Debe tener 5 accionistas o menos a los cuales se les denomina Propietarios Fiscalizados (Look-Through Onwers) y no todos los Propietarios Fiscalizados necesitan poseer acciones propias directamente en la LTC, como en los casos en que las acciones son propiedad de un fiduciario u otra LTC.

9. ¿Cuál es el capital autorizado mínimo o estándar requerido en Nueva Zelanda?
En Nueva Zelanda no hay requisito de capital autorizado mínimo al momento de registrar la empresa. El número de acciones puede variar en función de sus circunstancias; normalmente va de cien acciones hasta un máximo de mil.

10. ¿Qué son Propietarios Fiscalizados (Look-Through Counted Owners)?
Son personas naturales que poseen participaciones con derecho a voto en la LTC. Personas naturales que han percibido ingresos como beneficiarias de un fideicomiso, el cual ha tenido participación en una LTC durante los últimos tres años.

11. ¿Las LTC de Nueva Zelanda pagan impuestos?
Las regulaciones de Nueva Zelanda establecen que las LTC son entidades transparentes en cuanto a impuestos y no son pasibles de impuestos a nivel corporativo en Nueva Zelanda. Todos los ingresos recaudados y los gastos incurridos por la LTC son atribuidos a los accionistas de la empresa personalmente. Si los accionistas de la LTC no son residentes de Nueva Zelanda, las distribuciones de ingresos de procedencia extranjera que se hagan a los accionistas no estarán sujetas a una obligación tributaria en Nueva Zelanda.

12. ¿Por cuánto tiempo una empresa conserva su estado de LTC?
Una empresa conserva su condición de LTC por el resto de su vida, a menos que los accionistas revoquen la elección de operar como LTC o la compañía quede inhabilitada para ser una LTC.

13. ¿Qué es la Declaración Anual para una sociedad de Nueva Zelanda?
La Ley de Sociedades de 1993 establece que cada compañía de Nueva Zelanda deberá entregar al Registro una declaración anual que confirme sus detalles. La Declaración Anual tendrá que ser presentada en el mes asignado por el Registro cuando la empresa se constituyó por primera vez.

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